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    聚焦中小企業十大稅務風險
    點擊次數:3751 | 發布時間:2010/6/10 16:08:42
    1、租金問題
      企業向村集體、村民租用生產用廠房,所支付的租金未能取得發票,按稅法規定,就被征租憑營業稅、房地產稅及附加稅。對此建議:
      (1)向工商部門、稅務部門報送的租憑合同進行清理,統一面積和租金標準,由出租方向稅務機關申辦租賃發票,如協商不成時,建議雙方共同負擔稅金。
      (2)租入固定資產既有廠房又有設備的,建議重簽合同,將廠房和設備分開結算分類開票。
      (3)沒有租金入帳,帳面又沒有固定資產反映的,將受到質詢。
      (4)在所得稅匯算清繳中對白條租金補稅將高達18%的稅負。
      2.固定資產不入帳,或經評估入帳的問題
      (1)購入固定資產沒有發票入帳,可委托中國注冊資產評估師評入帳,并按規定向稅務機關申報補稅,購買二手舊設備,買價低于原價的按政策向稅務機關申請減免稅金。
      (2)購入固定資產沒有發票,或評估后未補稅的,不能計提折舊。評估作資本入帳的固定資產,超過作價部份,不能計提折舊。
      (3)未入公司帳的固定資產所發生的修理費,不能在稅前列支。
      (4)舊設備評估入帳原值與現值的差額問題:只能按評估凈值入帳。
      (5)投入資本作價的固定資產,評估增值不能入固定資產帳。
      3.社保問題
      (1)是買好,還是不買好?按照花都區執行的標準,每人每月繳付社保的工資基數為1486元,根據企業情況可按不低于60%即891.60元的20%繳交社保金,其中:12%由企業承提,8%由員工個人承擔。按廣州市企業所得稅政策,內資企業員工工資憑社保人數按1200元/月人標準稅前扣除,不能在稅前列支部份,調增應納稅所得額,按適用稅率補稅。
      (2)經過計算比較,買社保可節稅人年均3000多元。
      (3)3個月以下臨工可憑工資單據實列支。
      (4)超過個人所得稅起征點的個人所得,應按規定代扣代繳個人所得稅。
      4.白條入帳
      (1)不能沒有,不能太多?按慣例,每單開支零星支出在100元以下。
      (2)如果每月累計超過2000元的應申請補征零售稅。
      (3)采購原材料沒有開發票的,其成本不得在稅前列支。一經查出,將補稅并罰款1-5倍。
      (4)食堂買菜的白條單可在應付福利費中列支。
      5.財產損失報稅局問題
      (1)以前年度老庫存遺留問題.火災.水災和其他問題造成的帳實不符,建議在今年底以前徹底盤點清查,向稅務機關寫出專題報告,提供有關客觀證據,爭取作出有利的處理。
      (2)以前年度應收帳款呆帳,壞帳報廢損失問題?凡是應收應付款超過3年以上的,建議清理先作壞帳處理,或作收益處理,理順帳目,向稅務機關申報清理情況,在本納稅年度內把歷史遺留問題處理好。
      (3)保險索賠后差額的處理?財產損失扣除保險理賠款后的差額報經稅務機關批準可在營業外支出中列支。
      6.個人費用入公司帳問題
      (1)手機話費,按照規定標準,按企業員工總人數,每20人中允許在稅前列支個人手機話費1人(臺),每人每月標準為460元。超過部份調增應納稅所得額。
      (2)非公司自有的汽車路橋費,養路費,修理費,加油費,停車費按當年銷售收入的3‰在稅前列支,超過部份調增應納稅所得額。
      (3)寫個人名字的單據不能入公司帳。
      7.老板往來帳
      (1)“其他應付款”——股東借入款。企業流動資金困難時向老板借入資金,請補辦借款合同,寫明借款用途和還款時間,約定利息等。必要時辦理公證。否則將有作為視同銷售收入處理補征增值稅.所得稅和個人所得稅的風險。
      (2)“其他應收款”——股東借出款,在沒有業務關系的環境下,股東向公司借款超過6個月不歸還的,可視為抽逃注冊資本,風險很大,應根據實際情況及時處理。
      (3)可經股東同意轉作“資本公積”處理,聲明放棄債權。
      (4)如果以上發生額仍然很大,企業年年虧損,但老板個人借入款不斷增加,存在的問題可大了?請慎重處理。
      8.倉庫帳、存貨明細帳
      (1)不少企業倉庫帳和會計帳,帳帳不符,往往帳面大于實際,究其原因主要是結轉成本方法不對,不是多轉就是少轉,而且品種結構相互脫節,實物帳各品種間串戶.記錯帳目現象普遍存在。建議在年底前組織一次全面清查,嚴格按實有數量和金額調整帳目。
      (2)流程配套性問題?有不少企業購買的原材料與其生產、加工流程所需的材料.輔助材料不配套,明顯的不切實際,建議企業會計部門按生產流程規定材料消耗要求建立生產成本臺帳或按流程配套要求做帳。
      (3)出入庫單據入帳問題?開票和不開票都應受控,所以入庫單和出庫單必須與采購、生產完工入庫、銷售業務所發生的業務內容.數據相一致,確保其對應性。切忌有進沒有出或有出沒有進,甚至頭重腳輕或虎頭蛇尾。
      (4)稅務稽查關鍵環節,包括對環節,對發票,對流程,領料,加工,銷售發票,抽查各環節的配套性.對應性憑證,對存貨稽查的問題較多,企業要主動配合,作好準備工作。
      (5)期末盤點問題?定期或非定期盤點清查,按規定途徑向稅務機關報告盤盈盤虧及原因分析,涉及量大的項目應作納稅調整。
      9.注冊資本小、資不抵債問題
      (1) 增資投入問題;企業經營到一定時期后,應考慮資本增資問題,以
      確保財務策略和經營風險的規避。以不出現資不抵債為前提。
      (2) 利潤轉投資問題,凡帳面未分配利潤余額大,又不想分配時,或由
      公司股東會決議,向工商部門.稅務部門(外資企業還須向外經局.外匯管理局.海關等)申請以稅后利潤增資。由中國注冊會計師審計并辦理驗證,出具驗資報告即可變更登記。
      10.傭金、提成、承包費問題
      (1) 傭金.提成問題:最好作為銷售人員工資、勞務費按工資計入銷售費用,并按個人所得稅標準納稅。在單據的處理上只能作為銷售業績掛鉤工資或獎金,不宜寫提成或傭金。
      (2) 承包費問題:股東單方承包向另一方支付承包費的不能在稅前列支。以上十個最難處理的問題,具體在操作上應考慮法律法規的規定和實質上的情況,以確保財務安全。
     
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